Jedna od najvažnijih tema u oblasti međunarodnog poslovanja i poreskog prava su transferne cene. To su cene kojima se obavljaju transakcije između firmi koje posluju unutar iste multinacionalne kompanije.
Na plaćanje poreza i obračun osnovice oporezivanja direktno utiče adekvatno definisanje transfernih cena. Upravo o tome će biti reči u ovom tekstu, odnosno o pravilima koja se primenjuju na obračun transfernih cena kada je u pitanju plaćanje poreza. Takođe, saznaćete i koji rizici postoje za kompanije koje ne usklade svoje cene sa relevantnim zakonima o oporezivanju.
Šta su transferne cene
Transferne cene su cene po kojima se usluge, proizvodi ili intelektualna svojina razmenjuju između firmi koje su povezane istom multinacionalnom kompanijom. Ove firme mogu biti poslovnice u istoj zemlji ili povezane kompanije koje posluju u drugim državama.
U drugim okolnostima, kada su firme nezavisne, cene se formiraju u skladu sa tržišnim uslovima. Ali kada su u pitanju transferne cene, postoji mogućnost manipulacije, u cilju plaćanja minimalnih poreza.
Na primer, firma može da poveća cene u zemlji sa nižom poreskom stopom, dok u zemlji sa višom poreskom stopom može da smanji osnovicu oporezivanja tako što odredi niže cene. Transferne cene postoje da bi se izbegla situacija u kojoj firma koristi drugačije poreske stope u različitim zemljama kako bi platila manji porez.
Način obračuna transfernih cena
Kada je u pitanju obračun transfernih cena, postoje različite metode koje se koriste da usklade transakcije sa principima tržišta. Među njima je najvažnija „cena uporedivih transakcija na otvorenom tržištu“ (engl. Comparable Uncontrolled Price, CUP). Pomenuta metoda se odnosi na to da se transferna cena između povezanih firmi mora formirati na osnovu cene koja bi se primenjivala u slučaju transakcije sa nezavisnim firmama i to u sličnim uslovima.
Druge metode podrazumevaju preprodajne cene, zatim postoji metoda troškova koji su uvećani za profitnu maržu, kao i ostali načini obračuna transfernih cena koji se koriste u specifičnim slučajevima. Na ovaj način firme definišu adekvatne cene i rizik od poreskih kazni svode na minimum.
Zakonski okviri za transferne cene
Veliki broj zemalja ima posebne propise po kojima reguliše transferne cene. Međunarodni zakonski okvir zasnovan je na uputstvima Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD). Ovi propisi poznati su kao OECD Transfer Pricing Guidelines i predstavljaju osnovu za postavljanje standarda kada su u pitanju transferne cene na globalnom nivou.
U nekim zemljama zakonodavstvo nalaže firmama da obezbede adekvatnu dokumentaciju koja dokazuje da su transferne cene oderđene u skladu sa pravilima i uslovima tržišta. Obavezno je da ova dokumentacija bude dostupna poreskim organima. Ukoliko ne postoji ili nije adekvatna, firme ulaze u rizik od poreskih korekcija i kazni.
Uticaj transfernih cena na plaćanje poreza
Transferne cene su izuzetno važne za poslovanje svake internacionalne firme, jer direktno utiču na osnovicu poreza na dobit. Kada su postavljene po svim propisima i zakonima, dobit će se ravnomerno raspoređivati između država u kojima firme posluju. Na taj način se rizik od kazni svodi na minimum.
Ukoliko firme pokušaju da manipulišu transfernim cenama, poreska inspekcija može da reaguje i propiše zakonske kazne.
Na primer, firma može da u zemlji sa visokom poreskom stopom fakturiše robu ili usluge svojoj poslovnici koja je u zemlji sa niskom poreskom stopom i da koristi visoke cene. Na taj način će firma koja je u zemlji sa niskom poreskom stopom ostvariti visok profit, a matična kompanija će poslovati sa nižim profitom i samim tim platiti manji porez. Poreska inspekcija često proverava ovakve transakcije i ako utvrdi da nisu pravilno postavljene, može da uradi korekcije ili da propiše zakonske kazne.
Posledice nepravilnog obračuna transfernih cena
Glavni rizici sa kojima se firme suočavaju, ukoliko nepravilno obračunaju transferne cene su, pre svega, poreske provere i korekcije. One dovode do dodatnog poreskog opterećenja.
Česte su kazne koje mogu biti izuzetno visoke, posebno ako se utvrdi da su firme svesno manipulisale cenama.
Firma na globalnom nivou narušava svoju reputaciju, a samim tim gubi poverenje saradnika i investitora.
Države međusobno sarađuju sa ciljem da otkriju eventualne nepravilnosti u obračunu transfernih cena. Zbog toga postoji veća verovatnoća da firme koje svesno pokušavaju da izbegnu plaćanje poreza budu sankcionisane i kažnjene.
Dakle, transferne cene su ključna stavka za poslovanje internacionalnih kompanija, jer u velikoj meri utiču na plaćanje poreza i raspodelu dobiti između država. Firme koje posluju na globalnom nivou u obavezi su da postave transferne cene u skladu sa tržišnim uslovima i zakonima, jer će na taj način obezbediti stabilno, odgovorno i uspešno poslovanje.
